新辦納稅人涉稅事宜課件

新辦納稅人涉稅事宜的辦理第一部分信息補(bǔ)錄第二部分身份信息采集ContentsPage目錄頁(yè)第三部分稅種核定報(bào)告?zhèn)浒傅怯浀谒牟糠謭?bào)告?zhèn)浒傅怯浀谖宀糠职l(fā)票領(lǐng)用第六部分申報(bào)繳稅云廳的操作介紹第一章信息補(bǔ)錄實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記的納稅人辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。注：此處補(bǔ)充信息采集需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)信息導(dǎo)入。稅務(wù)登記是打開稅務(wù)大門的鑰匙，是辦理一切涉稅業(yè)務(wù)的大前提。1.1信息補(bǔ)錄第二章身份信息采集2.1信息采集實(shí)名辦稅：實(shí)名辦稅是對(duì)納稅人的辦稅人員（包括稅務(wù)代理人）身份確認(rèn)的制度。采集信息的范圍：法人辦稅人員財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人購(gòu)票員注：稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)對(duì)納稅人進(jìn)行身份認(rèn)證后方可進(jìn)入辦公系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理第三章稅種核定3.1稅種核定增值稅企業(yè)所得稅消費(fèi)稅文化事業(yè)性建設(shè)費(fèi)新辦納稅人如需使用發(fā)票，在導(dǎo)入稅務(wù)登記信息后，需要至稅源管理分局進(jìn)行稅種，發(fā)票種類,發(fā)票使用份數(shù)的核定。3.1.1增值稅中華人民共和國(guó)境內(nèi)概念：增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅征稅范圍：銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)銷售服務(wù)銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)3.1.1.1增值稅的納稅人我國(guó)將增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。[1]劃分標(biāo)準(zhǔn)：①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人(工業(yè))，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)(含50)以下的，為小規(guī)模納稅人；②銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅人年應(yīng)納稅銷售額在500萬(wàn)以下的，為小規(guī)模納稅人；③除上述①②規(guī)定以外的納稅人（商業(yè)），年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)以下的，為小規(guī)模納稅人。注：納稅人如果兼有上述提到的銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。但是只要一項(xiàng)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，所有都按一般納稅人計(jì)稅。最新政策：[2]一般納稅人與小規(guī)模納稅人的管理①增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

納稅人年應(yīng)納稅額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)按規(guī)定辦理一般納稅人資格登記相關(guān)手續(xù)，未按規(guī)定辦理一般納稅人資格登記相關(guān)手續(xù)，，未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。納稅人在5個(gè)工作日后，未辦理一般納稅人資格登記，將按③處理。

一般納稅人資格生效之日，可以是辦理一般納稅人資格登記相關(guān)手續(xù)后的當(dāng)月1日，也可以是次月1日，由納稅人自行選擇。除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，納稅人自其選擇一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。②除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。③納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一是一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；二是應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。1233.1.1.2增值稅的稅率與征收率4增值稅在確定征稅比例時(shí)采用了兩種方式，即稅率和征收率。稅率方式適用于一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，征收率方法適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。[1]增值稅稅率：2017年7月1日起，我國(guó)簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。簡(jiǎn)并后稅率如下：17%稅率16%11%稅率10%6%稅率6%0稅率0

（1）16%稅率增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，除第2條規(guī)定外，稅率一律適用16%；增值稅一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用16%稅率。（2）10%稅率

①自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%。

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醛、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

②納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，稅率為10%。

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（3）6%稅率

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)。（4）零稅率

納稅人出口貨物稅率為零。增值稅稅率增值稅征收率增值稅法定的征收率為3%但是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。目前，簡(jiǎn)易計(jì)稅情形下的特殊的征收率只有5%。因按5%征收率計(jì)稅的項(xiàng)目較多，而且隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，適用范圍不斷調(diào)整，所以在此不再一一介紹。3.1.1.3增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。[1]一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率2.進(jìn)項(xiàng)稅額（注：只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。④增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按公式計(jì)算抵扣。[2]簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人法定征收率為3%3.1.1.4增值稅的申報(bào)繳納一.納稅期限增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（若是超過納稅期限未申報(bào)納稅，管理分局進(jìn)行催報(bào)催繳，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)處罰）二.納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.《增值稅暫行條例》第22條第（2）項(xiàng)規(guī)定：固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。我市現(xiàn)執(zhí)行在本市內(nèi)跨縣經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不再開具外經(jīng)證，跨市跨省經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在云辦稅廳自行申請(qǐng)開具外管證。3.1.1.5

增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（一般納稅人開具，小規(guī)模納稅人代開）發(fā)票聯(lián)：作為購(gòu)買方核算和采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證抵扣聯(lián)：作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證記賬聯(lián)：作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證一.專用發(fā)票的構(gòu)成二.專用發(fā)票的限額管理專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。三.專用發(fā)票的開具（一）專用發(fā)票的開具范圍一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。非用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；2.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；屬于零售行為，不得開具專用發(fā)票；3.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；4.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。特殊規(guī)定：自2017年3月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過3萬(wàn)元（或者季銷售額超過9萬(wàn)元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或者其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。另外：2016.11.04住宿業(yè)

2017.06.01建筑業(yè)

2018.02.01工業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)3.1.2企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（包括各種基金組織、社會(huì)團(tuán)體等）就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。一、企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。二、征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的應(yīng)納稅所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。三、稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。3.1.2.1企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率計(jì)算公式：直接應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額一、收入總額的確定（一）收入范圍：1.銷售貨物收入2.提供勞務(wù)收入3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益5.利息收入6.租金收入7.特許權(quán)使用費(fèi)收入：?企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。8.接受捐贈(zèng)收入9.其他收入10.視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)收入3.1.2.2企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定（二）不征稅收入1.財(cái)政撥款2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入二.扣除項(xiàng)目及金額的確定（一）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。注：此處的稅金是指消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)及附加（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)1.工資、薪金支出2.職工福利費(fèi)3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.職工教育經(jīng)費(fèi)5.保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金6.借款費(fèi)用、利息支出及匯兌損失7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9.環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金10.租賃費(fèi)11.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)12.公益性捐贈(zèng)支出13.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用3.1.2.3企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠一、稅率優(yōu)惠（一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅1.法定優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。2.特定優(yōu)惠國(guó)家為扶持小微企業(yè)的發(fā)展在法定優(yōu)惠的基礎(chǔ)上加大了優(yōu)惠力度，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元的小型微利企業(yè)），其所得稅減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。例某企業(yè)2017年資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)80人，全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入1000萬(wàn)元，符合企業(yè)所得稅稅前扣除條件的成本、費(fèi)用等各項(xiàng)支出共980萬(wàn)。計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額：1000-980=20萬(wàn)元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：20×50%×20%=2萬(wàn)元（二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：1.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍：2.研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；3.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；4.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；5.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的其他條件。（三）非居民企業(yè)稅率優(yōu)惠二、稅基優(yōu)惠（一）免稅收入1.國(guó)債利息收入2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益3.符合條件的非盈利組織的收入。4.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（二）免征減征所得1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培養(yǎng)與種植；⑤牲畜，家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈（2）企業(yè)從事以下項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。簡(jiǎn)稱“三免三減半”。3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。三免三減半4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。（三）加計(jì)扣除（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。

未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（四）其他優(yōu)惠措施3.1.2.3企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。（一）預(yù)繳稅款企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)表，預(yù)繳稅款。（二）匯算清繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他相關(guān)資料。（三）終止經(jīng)營(yíng)匯算清繳企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。第四章報(bào)告?zhèn)浒傅怯洿婵钯~戶報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案適用于所有納稅人僅企業(yè)進(jìn)行辦理納稅人在云辦稅廳自行備案

存款賬戶報(bào)告：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)，通過云辦稅廳報(bào)告?zhèn)浒浮Ｘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自導(dǎo)入稅務(wù)登記信息之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息進(jìn)行備案；納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，還應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送備案。第五章發(fā)票領(lǐng)用發(fā)票的領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的代開普通發(fā)票驗(yàn)舊第六章申報(bào)繳稅云辦稅廳詳細(xì)操作手冊(cè)，請(qǐng)掃描下方二維碼查看云辦稅廳的使用及具體操作實(shí)名注冊(cè)各模塊業(yè)務(wù)辦理問題的處理解決百度搜索“河北省國(guó)家稅務(wù)局，進(jìn)入”新用戶完成實(shí)名注冊(cè)填入相關(guān)個(gè)人信息手機(jī)號(hào)必須是河北省內(nèi)號(hào)碼完成實(shí)名注冊(cè)?必須是河北省手機(jī)號(hào)登錄可選擇企業(yè)報(bào)告?zhèn)浒傅怯浤K點(diǎn)擊“增加”按鈕，按要求填寫相關(guān)信息此處若點(diǎn)擊