利潤形成和分配核算

1、關于利潤形成與分配的核算第一張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月（一）利潤形成的核算1.有關利潤指標的計算營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用 財務費用+投資收益營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本第二張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月（一）利潤形成的核算1.有關利潤指標的計算利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用第三張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月 例1. 2010年12月31日，結賬前各損益類賬戶的本期發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入 116 400元（貸方）其他業(yè)務收入 6 000元（貸方

2、）營業(yè)外收入 1 500元（貸方）投資收益 15 000元（貸方）主營業(yè)務成本 52 500元（借方）營務稅金及附加 3 000元（借方）其他業(yè)務成本 3 500元（借方）銷售費用 4 100元（借方）財務費用 1 140元（借方）管理費用 10 560元（借方） 營業(yè)外支出 1 200元（借方）（一）利潤形成的核算第四張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月1.計算本月營業(yè)收入2.計算本月營業(yè)成本3.計算本月營業(yè)利潤4.計算本月利潤總額要求：（一）利潤形成的核算第五張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月1.營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入2.營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本 =

3、 116 400+ 6 000=122 400(元) = 52 500+3500=56 000(元)（一）利潤形成的核算第六張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月3.營業(yè)利潤=營業(yè)收入營務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用 財務費用+投資收益 =122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =62600（元）4.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出= 62 600+1 500-1 200= 62 900（元）（一）利潤形成的核算第七張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月2.利潤的結轉(zhuǎn)收入的結轉(zhuǎn)收入類賬戶 借 貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶增加額：

4、歸集本期的某項收入本年利潤借 貸結轉(zhuǎn)的會計分錄為： 借：收入類賬戶（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、 營業(yè)外收入等） 貸：本年利潤全部的收入（一）利潤形成的核算第八張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月2.利潤的結轉(zhuǎn)費用的結轉(zhuǎn)費用類賬戶借 貸增加額：歸集本期的某項費用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶本年利潤借 貸結轉(zhuǎn)的會計分錄為：借：本年利潤 貸：費用類賬戶（主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其 他 業(yè)務成本、營業(yè)外支出、管理費用、營業(yè)費用、財務費用等）全部的費用（一）利潤形成的核算第九張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月收入類賬戶借 貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶增加額：歸集本期的某項收入

5、本年利潤借 貸全部收入費用類賬戶借 貸增加額：歸集本期的某項費用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶全部費用凈利潤虧損額（一）利潤形成的核算第十張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月（二）賬戶設置1.“主營業(yè)務收入”賬戶2.“其他業(yè)務收入”賬戶3.“投資收益”賬戶4.“營業(yè)外收入”賬戶5.“主營業(yè)務成本”賬戶6.“其他業(yè)務成本”賬戶7.“管理費用”賬戶8.“財務費用 ”賬戶9.“銷售費用 ”賬戶10.“營業(yè)外支出”賬戶11.“本年利潤”賬戶12.“所得稅費用”賬戶第十一張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入數(shù)收入的增加數(shù)借方 主營業(yè)務收入 貸方1.“主營業(yè)務收入”賬戶（

6、二）賬戶設置第十二張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入數(shù)收入的增加數(shù)2.“其他業(yè)務收入”賬戶借方 其他業(yè)務收入 貸方（二）賬戶設置第十三張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月將投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶對外投資取得的收益3.“投資收益”賬戶借方 投資收益 貸方（二）賬戶設置第十四張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入數(shù)額企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入 4.“營業(yè)外收入”賬戶借方 營業(yè)外收入 貸方（二）賬戶設置第十五張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月已銷產(chǎn)品的成本月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本數(shù)5.“主營業(yè)務成本”賬戶借方 主營

7、業(yè)務成本 貸方（二）賬戶設置第十六張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月其他業(yè)務成本的增加數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本數(shù)6.“其他業(yè)務成本”賬戶借方 其他業(yè)務成本 貸方（二）賬戶設置第十七張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月本月計算出的各項稅費月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)7.“營業(yè)稅金及附加”賬戶借方 營業(yè)稅金及附加 貸方（二）賬戶設置第十八張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月發(fā)生的各項銷售費用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)8.“銷售費用”賬戶借方 銷售費用 貸方（二）賬戶設置第十九張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月企業(yè)發(fā)生的各項管理費用將借方登記的管理費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶9.“管理費用

8、”賬戶借方 管理費用 貸方（二）賬戶設置第二十張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月企業(yè)發(fā)生的各項財務費用將借方登記的財務費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶10.“財務費用”賬戶借方 財務費用 貸方（二）賬戶設置第二十一張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)額 11.“營業(yè)外支出”賬戶借方 營業(yè)外支出 貸方（二）賬戶設置第二十二張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月企業(yè)發(fā)生的所得稅費用將借方登記的所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶12.“所得稅費用 ”賬戶借方 所得稅費用 貸方核算內(nèi)容:核算應從利潤中扣除的所得稅費用（二）賬戶設置類別

9、：損益類賬戶第二十三張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月從損益支出類賬戶（成本費用稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)額余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計實現(xiàn)的利潤借方 本年利潤 貸方（二）賬戶設置類別：所有者權益類核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損結構：本年利潤第二十四張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1）主營業(yè)務成本（2）營業(yè)稅金及附加（3）銷售費用（4）管理費用（5）財務費用（6）其他業(yè)務成本（7）營業(yè)外支出（8）所得稅費用從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1）主營業(yè)務收入（2）其他業(yè)務收入（3）投資收益（4）營業(yè)外收入余額：本年累計發(fā)生的

10、虧損余額：本年累計實現(xiàn)的利潤借方 本年利潤 貸方（二）賬戶設置第二十五張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用其他業(yè)務成本營業(yè)外支出所得稅費用 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入本年利潤（二）賬戶設置第二十六張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月營業(yè)外收入（三）基本業(yè)務的處理1.營業(yè)外收入的核算處置非流動資產(chǎn)利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務重組利得政府補助盤盈利得捐贈利得收取的違約金和罰款利得第二十七張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月例1：企業(yè)收到A公司支付的違約金1 500元，存入銀行。1.營業(yè)外收入的核算借:銀行存款

11、 1 500 貸:營業(yè)外收入 1 500 例2：企業(yè)收到某愛國華僑捐贈的貨幣資金200 000元，存入銀行。借:銀行存款 200 000 貸:營業(yè)外收入 200 000（三）基本業(yè)務的處理第二十八張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月 營業(yè)外支出（三）基本業(yè)務的處理2.營業(yè)外支出的核算處置非流動資產(chǎn)損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務重組損失非常損失盤虧損失公益性捐贈支出稅收滯納金罰款違約金第二十九張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月例3：12月17日以銀行存款支付稅收的滯納金 1 200元。1.營業(yè)外支出的核算借：營業(yè)外支出 1 200 貸：銀行存款 1 200例4：12月25日，企業(yè)將銀

12、行存款100 000元捐贈 給希望工程。借：營業(yè)外支出 100 000 貸：銀行存款 100 000（三）基本業(yè)務的處理第三十張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月 投資收益是指企業(yè)對外投資獲得的收益或發(fā)生的損失。如購買股票獲得的股利收入、購買債券獲得的債券利息收入等。3.投資收益的核算 例5：2007年1月1日，企業(yè)購買了一些國債，假定利息按年支付。計算出本月利息5 000元。借：應收利息 5 000 貸：投資收益 5 000（三）基本業(yè)務的處理第三十一張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月 財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及

13、相關的手續(xù)費支出等。4.財務費用的核算借：財務費用 1 140 貸：應付利息 1 140（三）基本業(yè)務的處理 例6：預提應由本月負擔的短期借款利息1140元。第三十二張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月 期末（一般為月末）結轉(zhuǎn)損益，就是要將各損益類賬戶的發(fā)生額結轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。5.期末結轉(zhuǎn)損益的核算例7：12月31日，將損益類有關收入賬戶的余額結轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。其中： 主營業(yè)務收入116 400元， 其他業(yè)務收入6 000元， 營業(yè)外收入1 500元， 投資收益15 000元。（三）基本業(yè)務的處理第三十三張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月借：主營業(yè)務收入 116 400 其

14、他業(yè)務收入 6 000 營業(yè)外收入 1 500 投資收益 15 000（三）基本業(yè)務的處理 貸：本年利潤 138 900第三十四張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月5.期末結轉(zhuǎn)損益的核算 例8：12月31日，將損益類有關支出類賬戶的余額結轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。其中： 主營業(yè)務成本 52 500元 營業(yè)稅金及附加 3 000元 其他業(yè)務成本 3 500元 銷售費用 4 100元 財務費用 1 140元 管理費用 10 560元 營業(yè)外支出 1 200元（三）基本業(yè)務的處理第三十五張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月借：本年利潤 76 000（三）基本業(yè)務的處理貸： 主營業(yè)務成本 52

15、500 營業(yè)稅金及附加 3 000 銷售費用 4 100 管理費用 10 560 財務費用 1 140 其他業(yè)務成本 3 500 營業(yè)外支出 1 200第三十六張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月（1）主營業(yè)務成本 52 500（2）營業(yè)稅金及附加 3 000（3）銷售費用 4 100（4）管理費用 10 560（5）財務費用 1 140（6）其他業(yè)務支出 3 500（7）營業(yè)外支出 1 200借方本期發(fā)生額： 76 000（1）主營業(yè)務收入 116 400 （2）其他業(yè)務收入 6 000（3）投資收益 1 500（4）營業(yè)外收入 15 000貸方本期發(fā)生額： 138 900貸方余額：

16、62 900利潤總額形成（三）基本業(yè)務的處理第三十七張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月利潤總額的計算 利潤總額 “本年利潤”賬戶的貸方發(fā)生額 “本年利潤”賬戶的借方發(fā)生額 利潤總額=138900 76000 = 62900（三）基本業(yè)務的處理第三十八張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月6.所得稅的核算應交所得稅= 應納稅所得額所得稅率（25%）（三）基本業(yè)務的處理企業(yè)實現(xiàn)利潤交納所得稅依據(jù)：應納稅所得額本學期暫不考慮納稅調(diào)整，將利潤總額作為應納稅所得額。第三十九張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月 例9：12月31日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額62900元的 25%，計算應交所

17、得稅15 725元。（1）計算所得稅應交所得稅= 6290025% = 15 725(元)借:所得稅費用 15 725 貸:應交稅費 應交所得稅 15 725（三）基本業(yè)務的處理第四十張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月例10：結轉(zhuǎn)所得稅費用15725元。借:本年利潤 15 725 貸:所得稅費用 15 725 結轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費用結轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。（2）結轉(zhuǎn)所得稅（三）基本業(yè)務的處理第四十一張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月例11：用銀行存款上交本月所得稅15725元。借：應交稅費應交所得稅 15725 貸：銀行存款 15725（2）交納所得稅（三）基本業(yè)務的處理

18、第四十二張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月（1）主營業(yè)務成本 52 500（2）營業(yè)稅金及附加 3 000（3）銷售費用 4 100（4）管理費用 10 560（5）財務費用 1 140（6）其他業(yè)務成本 3 500（7）營業(yè)外支出 1 200借方本期發(fā)生額： 76 000（8）所得稅費用 15 725（1）主營業(yè)務收入 116 400 （2）其他業(yè)務收入 6 000（3）投資收益 1 500（4）營業(yè)外收入 15 000貸方本期發(fā)生額： 138 900貸方余額 ： 62 900余額：47 175凈利潤形成結轉(zhuǎn)（三）基本業(yè)務的處理第四十三張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月 凈利

19、潤=利潤總額-所得稅費用凈利潤=62 90015 725=47 175（元）（三）基本業(yè)務的處理第四十四張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月1.利潤分配的順序可供分配利潤提取法定盈余公積分配給投資者支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積支付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（股本）（四）利潤分配的核算第四十五張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月2.利潤分配的賬戶體系（1）“利潤分配”賬戶（2）“盈余公積”賬戶（3）“應付股利”賬戶第四十六張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月（四）利潤分配的核算（1）“利潤分配”賬戶核算內(nèi)容:企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結余額。類別:所有者權

20、益類明細賬：設以下幾個明細分類賬戶未分配利潤、提取法定盈余公積、應付現(xiàn)金股利或利潤 第四十七張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月 提取盈余公積 向投資者分配利潤年末由本年利潤賬戶轉(zhuǎn)來的本年累計凈利潤余額：尚未彌補的虧損余額：尚未分配的利潤（四）利潤分配的核算借方 利潤分配 貸方（4）賬戶結構第四十八張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月盈余公積的使用數(shù)從稅后利潤中提取的盈余公積 余額：盈余公積 的結余數(shù)額（四）利潤分配的核算（2） “盈余公積”借方 盈余公積 貸方賬戶結構核算內(nèi)容:企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積類別:所有者權益類第四十九張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月實際支付給投資者的利潤企業(yè)應付給投資者的利潤增加余額：表示尚未支付的利潤（四）利潤分配的核算應付利潤借方 應付利潤 貸方核算內(nèi)容:企業(yè)應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤類別:負債類賬戶結構第五十張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于2022年6月借:本年利潤 300 000 例6：12月31日將全年凈利潤結轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。3.結轉(zhuǎn)本年利潤（四）利潤分配的核算 貸:利潤分配 未分配利潤 300 000第五十一張，PPT共五十七頁，創(chuàng)作于20