IPO保薦 盡職調(diào)查工作底稿操作指引第3號-重要合同的核查模版

1、光大證券股份有限公司 盡職調(diào)查工作底稿操作指引第3號 投行管理總部關(guān)于盡職調(diào)查工作底稿操作指引第3號重要協(xié)議的核查一、宗旨和適用范圍1、本指引的核心宗旨是：合理保證發(fā)行人的所有協(xié)議真實存在，相關(guān)核心條款真實準(zhǔn)確，防止發(fā)生舞弊，防止出現(xiàn)重大項目風(fēng)險，確保保薦機構(gòu)、保薦代表人勤勉盡責(zé)，充分履行盡職調(diào)查義務(wù)。2、本指引的要求是盡職調(diào)查工作底稿編制的最低要求。不論本指引是否有明確規(guī)定，凡涉及發(fā)行條件或?qū)ν顿Y者做出投資決策有重大影響的信息，項目組均應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)地進行盡職調(diào)查。3、本指引主要針對第一次公開發(fā)行股票的工業(yè)企業(yè)的基本特征制定。項目組應(yīng)當(dāng)在參照本指引基礎(chǔ)上，根據(jù)發(fā)行人的行業(yè)、經(jīng)營模式、融資類型不

2、同，在不影響盡職調(diào)查質(zhì)量前提下調(diào)整、補充、完善盡職調(diào)查工作底稿的相關(guān)內(nèi)容。4、項目組在開展盡職調(diào)查工作中，如認(rèn)為本指引部分條款不適用，擬對盡職調(diào)查工作安排及工作底稿內(nèi)容進行調(diào)整，應(yīng)出具專項書面報告，說明調(diào)整的原因以及對本次盡職調(diào)查結(jié)論的影響，報內(nèi)核小組負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。專項報告經(jīng)保薦代表人、業(yè)務(wù)部門質(zhì)控專員、部門總經(jīng)理簽名確認(rèn)后存入工作底稿對應(yīng)部分。5、本指引主要規(guī)范銷售和采購協(xié)議的收集核查工作。對于其他重要類型協(xié)議，包括但不限于特許經(jīng)營、研發(fā)、知識所有權(quán)（專利技術(shù)、商標(biāo)等）、銀行貸款、擔(dān)保、保理、委托理財、對外投資等協(xié)議，項目組也應(yīng)參照本指引進行核查。6、本指引所稱對重要協(xié)議的核查，應(yīng)在核查

3、協(xié)議基本要件是否齊備的基礎(chǔ)上，核查相關(guān)商定是否符合交易慣例，是否與行業(yè)特點一致，是否符合商業(yè)邏輯，簽章是否存在異常，與其他財務(wù)信息與非財務(wù)信息的匹配關(guān)系是否存在異常。二、本指引對應(yīng)工作底稿的編制要求1、本部分底稿應(yīng)區(qū)分客戶、供應(yīng)商編制協(xié)議清單，列明主要的協(xié)議條款或要素。2、項目組收集的協(xié)議應(yīng)當(dāng)是原件、發(fā)行人蓋章的復(fù)印件或經(jīng)律師鑒證的復(fù)印件。3、對意向協(xié)議且對應(yīng)訂單數(shù)量眾多的情形，項目組應(yīng)收集意向協(xié)議，摘錄其主要條款，列明報告期內(nèi)發(fā)生的訂單名稱以及具體金額、單價、數(shù)量等；項目組應(yīng)抽查一定金額、數(shù)量的訂單履行核查程序。4、對于不存在標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議文本或不存在意向協(xié)議而采取一般的訂單或者傳真號碼形式的，項

4、目組應(yīng)在盡職調(diào)查過程中及時了解是否符合行業(yè)慣例及與發(fā)行人經(jīng)營模式是否一致：如不存在異常情況，項目組應(yīng)結(jié)合行業(yè)情況和法律規(guī)定作出審慎核查說明，保薦代表人簽字確認(rèn)后收入工作底稿。如存在異常情況，應(yīng)及時督促發(fā)行人完善內(nèi)部監(jiān)控制度，并進一步核查相應(yīng)銷售或采購的真實性、完整性、準(zhǔn)確性。三、重要協(xié)議的收集證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引2-2-5以及2-4-7要求收集“與主要供應(yīng)商（至少前10名）的供貨協(xié)議、與主要客戶（至少前10名）的銷售協(xié)議”；同時，關(guān)于保薦項目重要事項盡職調(diào)查情況問核表第15項“發(fā)行人的重要協(xié)議情況”明確要求“是否向主要協(xié)議方函證方式進行核查”，創(chuàng)業(yè)板問核表亦有相同規(guī)定。鑒于“重要協(xié)

5、議”和“主要客戶和主要供應(yīng)商的協(xié)議”存在一定的重疊，現(xiàn)統(tǒng)一要求如下：1、重要協(xié)議收集的一般要求（1）重要協(xié)議收集的具體時間范圍首先，應(yīng)收集報告期內(nèi)（三年及一期）的所有協(xié)議（包括正在執(zhí)行的重大協(xié)議）；其次，項目組在上報材料之后至正式發(fā)行上市之前，應(yīng)做好延續(xù)盡職調(diào)查，有新增重要協(xié)議的，均應(yīng)補充收集相關(guān)協(xié)議、履行必要的核查程序，并依照本指引的規(guī)定保存相關(guān)工作底稿。（2）重要協(xié)議收集的具體對象范圍1）重要協(xié)議的選取標(biāo)準(zhǔn)：1.1 規(guī)定時間范圍內(nèi)主要客戶和供應(yīng)商的所有協(xié)議；1.2 除前款規(guī)定外，以申報資料文件披露的“正在執(zhí)行的重要協(xié)議”金額標(biāo)準(zhǔn)為重要性水平取得的協(xié)議，；1.3 項目組認(rèn)為其他應(yīng)列入重要協(xié)議

6、范圍進行盡職調(diào)查的協(xié)議。項目組應(yīng)做出明確的書面說明，說明選取重要協(xié)議的標(biāo)準(zhǔn)，整理相應(yīng)的目錄，并由保薦代表人簽字確認(rèn)。2）一般情形，項目組至少應(yīng)收集規(guī)定時間范圍內(nèi)前十大客戶和供應(yīng)商的所有協(xié)議。如前十大客戶或供應(yīng)商占當(dāng)期銷售總款項（或主營業(yè)務(wù)收入）、當(dāng)期采購總款項（或主營業(yè)務(wù)成本）的比例未達50%，應(yīng)追加收集相關(guān)協(xié)議，以達到不低于50%的標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵項目組實施更高的核查比例。3） 如根據(jù)申報資料文件披露發(fā)行人存在不同的主營業(yè)務(wù)（業(yè)務(wù)分部）或經(jīng)營模式，對占比較高的主營業(yè)務(wù)（業(yè)務(wù)分部）應(yīng)當(dāng)依照上述要求執(zhí)行。2、協(xié)議收集的特殊規(guī)定鑒于可能存在客戶或供應(yīng)商比較分散等特殊情形，項目組應(yīng)根據(jù)關(guān)于工作底稿的操作指

7、引第二號客戶和供應(yīng)商之“四、對客戶和供應(yīng)商核查的特殊要求”進行核查后確定相應(yīng)的客戶和供應(yīng)商名單，在此基礎(chǔ)上收集其對應(yīng)的協(xié)議。3、項目組應(yīng)采取合理抽查方式，對未列入上述核查范圍的協(xié)議，進行抽查，抽查方式應(yīng)做出書面說明并在工作底稿中留存。四、重要協(xié)議的函證和訪談1、明確重要協(xié)議核查范圍后，項目組應(yīng)針對協(xié)議是否真實存在、核心條款的真實性、準(zhǔn)確性實施函證。項目組可以在對客戶和供應(yīng)商進行函證時一并履行重要協(xié)議的函證。2、對協(xié)議對方工作人員進行訪談時，須對上述協(xié)議的簽訂背景、執(zhí)行情況、客戶或供應(yīng)商的評價、是否存在糾紛等予以確認(rèn)。五、協(xié)議收集中的注意事項1、項目組應(yīng)在咨詢律師建議或意見的前提下，獨立審查協(xié)議

8、的所有要件是否齊全，慎重判斷相關(guān)協(xié)議條款是否可能致使協(xié)議可變更、可撤銷或者無效；項目組應(yīng)重點核查協(xié)議的關(guān)鍵性條款或主要條款，關(guān)注其是否缺失，是否對協(xié)議效力的造成或產(chǎn)生影響；項目組應(yīng)核查所抽取的協(xié)議是否履行了必要的外部招標(biāo)、投標(biāo)等程序、是否需要政府等部門的前置審批或者備案；項目組應(yīng)核查所抽取的協(xié)議是否履行了必要的內(nèi)部審批手續(xù)；項目組應(yīng)核查所抽取的協(xié)議是否符合通常的商業(yè)慣例；項目組應(yīng)關(guān)注協(xié)議是否商定了補充條款、補充協(xié)議、附件等，充分核查其對主協(xié)議的效力影響。2、項目組應(yīng)對報告期內(nèi)的重大協(xié)議，每年度選取不少于五筆進行穿行測試。3、項目組應(yīng)結(jié)合函證、訪談等手段分析判斷是否存在陰陽協(xié)議。4、對發(fā)行人有重

9、大影響的協(xié)議，包括但不限于發(fā)行人專利技術(shù)許可或糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛等，不論金額大小均應(yīng)收集，并履行盡職調(diào)查程序。5、項目組應(yīng)對報告期內(nèi)重大協(xié)議涉及財務(wù)信息的條款進行總結(jié)整理，特別是應(yīng)對涉及收入確認(rèn)、驗收、貨款支付、標(biāo)的物風(fēng)險轉(zhuǎn)移的要素進行整理，并判斷其與財務(wù)信息的匹配性。六、其他事項1、協(xié)議核心條款的定義：客戶名稱、金額、數(shù)量、結(jié)算及費用支付、質(zhì)量保證期及質(zhì)保金、驗收等條款以及其他對發(fā)行人權(quán)利義務(wù)有重要影響的條款。2、上述協(xié)議包括已經(jīng)執(zhí)行完畢和正在執(zhí)行的協(xié)議。3、本指引說明權(quán)歸投行管理總部。 附件：1、重要協(xié)議（客戶）收集、訪談、函證一覽表2、重要協(xié)議（供應(yīng)商）收集、訪談、函證一覽表附件1：重要

10、協(xié)議（客戶）收集、訪談、函證一覽表重要協(xié)議（客戶）收集、訪談、函證一覽表報告期客戶名稱重要協(xié)議名稱以及編號金額比例（占銷售金額或收入）簽訂時間是否收集到位是否存在瑕疵 是否存在瑕疵是在實施本指引“第一條6 是否存在瑕疵是在實施本指引“第一條6”和“第五條”規(guī)定核查程序的基礎(chǔ)上，判斷合同的形式要件、商業(yè)邏輯、審批程序等方面是否存在瑕疵，下同。是否訪談是否函證函證是否有異常20XX年客戶一協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。客戶一合計客戶二協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）?？蛻舳嫌?。本年度合計20XX年客戶一協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。客戶一合計客戶二協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）?？蛻舳嫌?。本年度合計

11、20XX年客戶一協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。客戶一合計客戶二協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。客戶二合計。本年度合計20XX年1月-20XX年X月客戶一協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。客戶一合計客戶二協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）?？蛻舳嫌?。本年度合計延續(xù)盡職調(diào)查期間（同上） 注：項目組可根據(jù)需要調(diào)整和設(shè)計。 保薦代表人：日期：附件2：重要協(xié)議（供應(yīng)商）收集、訪談、函證一覽表重要協(xié)議（供應(yīng)商）收集、訪談、函證一覽表報告期供應(yīng)商名稱重要協(xié)議名稱以及編號金額比例（占總采購金額或成本）簽訂時間是否收集到位是否存在瑕疵及整改措施或補充盡職調(diào)查措施是否訪談是否函證函證是否有異常20XX年供應(yīng)商一協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。供應(yīng)商一合計供應(yīng)商二協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。供應(yīng)商二合計。本年度合計20XX年供應(yīng)商一協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。供應(yīng)商一合計供應(yīng)商二協(xié)議一（編號）協(xié)議二（編號）。供應(yīng)商二合