稅收法律制度知識(shí)點(diǎn)歸納

1、第一節(jié)：稅收概述：一、稅收1、稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得（財(cái)政收入 ）一種特定分配方式2、稅收的作用有（ 組織財(cái)政收入）（調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 ）（維護(hù)國(guó)家政權(quán) ）（ 國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益）3、稅收的特征有（強(qiáng)制性 ）（無償性 ）（固定性 ）4、稅收按征稅對(duì)象不同分為（流轉(zhuǎn)稅 ）（所得稅 ）（財(cái)產(chǎn)稅 ）（ 資源稅）（行為稅 ）征稅對(duì)象稅種按征稅對(duì)象分流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)額增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅收益額企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅擁有財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值房產(chǎn)稅、契稅資源稅自然資原和社會(huì)資源資源稅、城鎮(zhèn)土改使用稅行為稅納稅人某些特定行為車輛購(gòu)置稅、印花稅、車船稅

2、5、稅收按征收管理的分工體系不同分為（ 工商稅）（關(guān)稅 ）負(fù)責(zé)征收管理的部門稅種按征收管理分工體系分工商稅稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅關(guān)稅海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅6、稅收按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限不同分為（ 中央稅）（地方稅 ）（共享稅 ）按征收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅7、稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分為（從價(jià)稅 ）（ 從量稅）（復(fù)合稅 ）計(jì)

3、稅依據(jù)稅種按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類從價(jià)稅價(jià)值或價(jià)格增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅從量稅實(shí)物量資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅價(jià)格和數(shù)量對(duì)卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅二、稅法1、稅法是國(guó)家制定用以調(diào)整（ 國(guó)家和納稅人）之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱2、稅法與稅收的聯(lián)系：聯(lián)系稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障，以稅收有序進(jìn)行為存在的理由和依據(jù)是一種法律制度，屬上層建筑范疇稅收必須以稅法為依據(jù)和保障，是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇3、稅法按功能作用不同分為（實(shí)體法 ）（稅收程序法 ）4、稅法按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同分為（國(guó)內(nèi)稅法 ）（國(guó)際稅法 ）（國(guó)外稅法 ）5、稅法按法律級(jí)次不同分為（稅收法律

4、 ）（稅收行政法規(guī) ）（稅收規(guī)章 ）（稅收文件 ）稅法的分類標(biāo)準(zhǔn)分類功能作用不同1、實(shí)體法2、稅收程序法行使管轄權(quán)不同1、國(guó)內(nèi)稅法2、國(guó)際稅法3、國(guó)外稅法法律級(jí)次不同1、稅收法律2、稅收行政法規(guī)3、稅收的規(guī)章、文件6、稅法的構(gòu)成要素有（征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任），其中（ 納稅義務(wù)人）（征稅對(duì)象 ）（稅率 ）三個(gè)是最基本的要素，（納稅對(duì)象 ）是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志7、我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有（比例稅率 ）（定額稅率 ）（ 累進(jìn)稅率），其中實(shí)行比例稅率的有（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅），實(shí)行定額稅率的有（資源稅、車

5、船稅），8、累進(jìn)稅率又分為（ 全額累進(jìn)）（超額累進(jìn) ）（超率累進(jìn) ）三種，其中個(gè)人所得稅稅率屬于（ 超額累進(jìn)），土地增值稅稅率屬于（超率累進(jìn) ）9、通常在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是（ 機(jī)構(gòu)所在地）（ 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地）（財(cái)產(chǎn)所在地 ）（報(bào)關(guān)地 ），如銷售房地產(chǎn)其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為（財(cái)產(chǎn)所在地 ）10、從應(yīng)征稅額中減征部分稅款的是指（減稅 ），對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除的是指（ 免稅）11、起征點(diǎn)是指（征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅，即未到點(diǎn)不征 ），免征額是指（對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，即對(duì)減除后余額部分征收），我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)工資薪金的免征額為（ 3500）12、因違反稅法而承擔(dān)的

6、法律責(zé)任包括（ 刑事責(zé)任）（行政責(zé)任 ）13、稅收征收管理法規(guī)定，（ 納稅人變?cè)臁卧?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的）屬于偷稅。對(duì)偷稅的稅務(wù)關(guān)機(jī)除要追繳其不繳或少繳的稅款及滯納金外，還要處以不繳或少繳稅款（50 ）%以上，（5 ）倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任第二節(jié)：主要稅種一、增值稅1、是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的（ 增值額）作為計(jì)稅依據(jù)的一種（流轉(zhuǎn) ）稅2、增值稅分為（ 生產(chǎn)型）（ 收入型）（消費(fèi)型 ）三種類型，我國(guó)從2009年1月1日起實(shí)行（消費(fèi)型 ）型增值稅3、一般納

7、稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別：（1）從事生產(chǎn)的（2）從事生產(chǎn)為主，并兼營(yíng)批發(fā)零售的（工業(yè)）從事批發(fā)零售的（商業(yè)）特殊標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額50萬元以下年應(yīng)稅銷售額80萬元以下（1）年應(yīng)稅銷售額超小規(guī)模的個(gè)人（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)一般納稅人年應(yīng)稅銷售額50萬元以上年應(yīng)稅銷售額80萬元以上年應(yīng)稅銷售額不足50萬元但會(huì)計(jì)核算健全4、中國(guó)境內(nèi)銷售貨物（除銷售不動(dòng)產(chǎn)除外）、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位個(gè)人，為應(yīng)納（增值稅）的納稅人5、增值稅一般納稅人的基本稅率為（ 17%），小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為（3% ）6、一般納稅人應(yīng)納增值稅額=（銷項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）7

8、、銷項(xiàng)稅額=（不含稅的銷售額）*（稅率）8、不含稅銷售額=（含稅銷售額）/（1+稅率）9、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的，準(zhǔn)予按買價(jià)的（13% ）扣除計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額10、一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物（固定資產(chǎn)）除外，所支付的運(yùn)輸費(fèi)用根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額按（7% ）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的（裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、雜費(fèi) ）不得扣除11、某企業(yè)為一般納稅人，8月份銷售貨物取得不含稅的銷售額為3000000元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為250000元，增值稅率為17%。則8月份增值稅應(yīng)納稅額為（3000000*17%-250000=260000

9、元 ）12、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，具體：（1）直接收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（收到款或索取銷售售憑據(jù)的當(dāng)天）（2）托收承付或委托收款銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天）（3）賒銷或分期收款銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（合同約定收款日）（4）預(yù)收貨款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（貨物發(fā)出的當(dāng)天）（5）委托代銷的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（收到代銷單位代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天）13、關(guān)于增值稅納稅期限：（1）以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限的，自期滿日起（15）日內(nèi)申報(bào)納稅；（2）以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的

10、，自期滿日起（5）日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月（115）日內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款14、關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)：（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向（其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)）申報(bào)納稅（2）固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物應(yīng)向（機(jī)構(gòu)所在地稅局 ）開具證明（“外管證”），向（機(jī)構(gòu)所在稅局 ）申報(bào)納稅；未開證明的向（ 銷售或勞務(wù)發(fā)生地稅局）申報(bào)納稅（3）非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)向（ 銷售或勞務(wù)發(fā)生地稅局）申報(bào)納稅（4）進(jìn)口貨物應(yīng)向（報(bào)關(guān)地 海關(guān)）申報(bào)納稅二、消費(fèi)稅：1、消費(fèi)稅是對(duì)（ 消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為）按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅，一般分為（ 一般消費(fèi)稅）（特別消費(fèi)稅 ），我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于（特別消費(fèi)稅 ）2、消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要

11、有（從價(jià)）（從量 ）（復(fù)合 ）三種方式3、消費(fèi)稅的稅目共有（ 14）個(gè)，消費(fèi)稅的稅率有（比例稅率 ）（定額稅率 ）兩種，其中實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的有（ 卷煙、糧食白酒、薯類白酒）4、納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的于（銷售時(shí)）納稅，進(jìn)口銷費(fèi)品的應(yīng)于（報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)）納稅，金銀首飾、鉆石在（零售環(huán)節(jié)）納稅5、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)：（1）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，向（ 納稅人核算地稅局）申報(bào)納稅（2）委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由（委托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅局 ）申報(bào)納稅（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由（受托向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款）（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由（進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān) ）申報(bào)納稅（5）某企業(yè)為一般納

12、稅人，生產(chǎn)小汽車適用消費(fèi)稅率為5%，8月采用直接收款方式銷售一批小汽車，收到全部?jī)r(jià)款（含增值稅）7605萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交對(duì)方，另采用托收承付方式銷售一批小汽車，價(jià)款（不含增值稅）300萬元，已辦妥托收手續(xù)，試計(jì)算8月份該企業(yè)應(yīng)交的消費(fèi)稅（ ）解：第一批應(yīng)交消費(fèi)稅=760.5萬/1.17%*5%=325000元第二批應(yīng)交消費(fèi)稅=300萬*5%=150000答：企業(yè)8月應(yīng)交消費(fèi)稅=325000+150000=475000元。（6）某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎移交門市部，計(jì)價(jià)60萬元，門市部零售取得含增值稅的銷售收入7722萬元，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為

13、3%，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）解：77.22萬/1.17*3%=19800元答：該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅19800元。三、營(yíng)業(yè)稅：1、營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供（應(yīng)稅勞務(wù)）（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）和（銷售不動(dòng)產(chǎn)）的單位個(gè)人就取得的（營(yíng)業(yè)收入）額征收的一種流轉(zhuǎn)稅2、營(yíng)業(yè)稅一般以（營(yíng)業(yè)收入）為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行（比例 ）稅率3、（加工和修理修配勞務(wù) ）和（聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)）不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)4、交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為（3% ）；服務(wù)業(yè)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為（5% ）；金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為（ 5%）；娛樂業(yè)執(zhí)行（5%-20% ）幅度稅率5、某娛樂城10月份取得

14、門票收入12萬元，包場(chǎng)收入24萬元，點(diǎn)歌費(fèi)4萬元，煙酒、飲料費(fèi)收入36萬元，該企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額為（12+24+4+36=76萬*10%=7.6）萬元6、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（收訖營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入憑據(jù)的 ）的當(dāng)天7、營(yíng)業(yè)稅納稅期限：以1個(gè)月為一期的納稅人自期滿日起（15）日內(nèi)申報(bào)納稅8、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)：（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向（應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)納稅（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)向（其土地所有地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)納稅（3）單位個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)（在土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)納稅四、企業(yè)

15、所得稅1、2007年十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過的企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了（內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅 ）兩法合并，實(shí)現(xiàn)四個(gè)統(tǒng)一2、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（居民 ）企業(yè)和（非居民 ）企業(yè)企業(yè)劃分判定標(biāo)準(zhǔn)舉例征收對(duì)象居民企業(yè)依照中國(guó)法律，在中國(guó)境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)對(duì)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得依照外國(guó)法律，但管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)在外國(guó)注冊(cè)但管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的公司非居民企業(yè)依照外國(guó)法律，管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的企業(yè)在我國(guó)設(shè)有代表及其他分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)來源于中民國(guó)境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)來源于中民國(guó)境內(nèi)

16、的所得3、企業(yè)所得稅實(shí)行（比例 ）稅率，其中基本稅率為（ 25%），適用于（居民企業(yè)）和（在中國(guó)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)）4、企業(yè)應(yīng)納所得額=（收入總額）（不征稅收入）（免稅收入）（各項(xiàng)扣除）（以前年度虧損）內(nèi)容收入總額銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用收入、接受捐贈(zèng)收入不征稅收入財(cái)政撥款、事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金免稅收入國(guó)債利息收入、居民企業(yè)間的股息紅利等權(quán)益性收益、中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性收益、符合條件的非營(yíng)利組織收入準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目成本、費(fèi)用、稅

17、金、損失、其他支出 不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收的財(cái)物損失、超標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的各種非廣告性贊助支出、不合規(guī)定的減值準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出以前年度虧損企業(yè)某一納稅年度發(fā)生虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年5、企業(yè)所得稅實(shí)行（ 按年）計(jì)征，（月份或季度終了后15天內(nèi)）預(yù)繳，（年度終了后5個(gè)月內(nèi)）匯算清繳，多退少補(bǔ)。6、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)：（1）居民企業(yè)以（企業(yè)登記注冊(cè)地）為納稅地點(diǎn)；登記注冊(cè)地在境外，以（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地）為納稅地點(diǎn)。（2）非居民企

18、業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，以（機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地）為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以（扣繳義務(wù)人所在地）為納稅地點(diǎn)。五、個(gè)人所得稅1、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括（個(gè)人 ）還包括（自然人特征企業(yè) ）2、個(gè)人的得稅的納稅義務(wù)人包括：（居民納稅人 ）（非居民納稅人 ）（自然人特征企業(yè) ）判定標(biāo)準(zhǔn)征收對(duì)象居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所對(duì)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的個(gè)人所得在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿一年非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無住所，且又不居住只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住不滿一年自然人性質(zhì)的企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和

19、合伙企業(yè)的投資者3、個(gè)人所得稅率實(shí)行（超額累進(jìn)稅率）和（比例稅率）相結(jié)合的稅率體系。適用稅率計(jì)算公式工資薪金所得（按月征收）7級(jí)超額累進(jìn)稅率3%45%=（每月收入3500）×適用稅率速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶所得（按年征收）5級(jí)超額累進(jìn)稅率5%35%=（應(yīng)稅所得）×適用稅率速算扣除數(shù)=（全年收入成本費(fèi)用損失）×適用稅率速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得（按次征收）比例稅率20%（1）4000以下：（收入800）×20%（2）40002萬元：（收入一收入×20%）×20%（3）2萬5萬元：（收入一收入×20%）×30%2000（4）5

20、萬元以上：（收入一收入×20%）×40%7000稿酬所得（按次征收）比例稅率20%（1）4000以下：（收入800）×20%×（130%）（2）40002萬元：（收入一收入×20%）×20%×（130%）利息、股息、紅利所得（按次征收）比例稅率20%= 應(yīng)納稅所得額 × 20%4、個(gè)人所得稅的納稅辦法有（自行申報(bào) ）（代扣代繳 ）兩種。5、自行申報(bào)納稅的義務(wù)人有：年所得（ 12）萬元以上；從中國(guó)境內(nèi)（ 兩處或者兩處）以上取得工資薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得；及沒有扣繳義務(wù)人的6、代扣代繳是指負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位

21、個(gè)人，在向個(gè)人（支付）所得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中（扣除）并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表第三節(jié)：稅收征管1、稅收征收管理是指（國(guó)家征稅機(jī)關(guān)）對(duì)（納稅人）應(yīng)納稅額組織入庫(kù)的一種行政活動(dòng)2、稅收征管包括（稅務(wù)登記 ）（ 發(fā)票管理）（納稅申報(bào) ）（稅款征收 ）（稅務(wù)檢查 ）（ 法律責(zé)任）等環(huán)一、 稅務(wù)登記：1、稅務(wù)登記是（稅務(wù)機(jī)關(guān)）對(duì)（納稅人）的一項(xiàng)（法定制度），也是納稅人依法履行納稅義務(wù)（法定手續(xù)）2、稅務(wù)登記種類包括（開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、）3、關(guān)于開業(yè)登記，根據(jù)稅法規(guī)定，（企業(yè)、單位和個(gè)人）自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（ 30）日內(nèi)

22、，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)自申報(bào)日起（ 30）日內(nèi)發(fā)稅務(wù)登記證及副本4、關(guān)于變更登記，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起（30 ）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記5、關(guān)于停業(yè)復(fù)業(yè)，實(shí)行（ 定期定額）的納稅人，在核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記。納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（ 之前），向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)或延長(zhǎng)停業(yè)申請(qǐng)，納稅人停業(yè)期滿又不延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理 ）6、關(guān)于注銷登記，納稅人因發(fā)生破產(chǎn)、解散等依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在注銷（營(yíng)業(yè)執(zhí)照 ）登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷（稅務(wù)登記證 ）。 7

23、、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照吊銷日起（ 15）日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷登記8、關(guān)于外經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記，納稅人外出臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)向（所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)開具外管證，外管證實(shí)行（一地一證），有效期一般為30天，最長(zhǎng)不得超過（180）天，并持外管證向（經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。9、關(guān)于的扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記，應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生日起（ 30）日內(nèi)，向（所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)扣繳稅款登記。扣繳義務(wù)人包括（代扣代繳稅款義務(wù)人 ）和（代收代繳稅款義務(wù)人 ）二、 發(fā)票開具與管理1、發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的（ 原始依據(jù)），是稅務(wù)稽查的（ 重要依據(jù)）。發(fā)票管理的主體是（稅務(wù)機(jī)關(guān) ）2、

24、發(fā)票的種類：發(fā)票種類用途使用范圍增值稅專用發(fā)票銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)增值稅一般納稅人普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票應(yīng)征增值稅的收入（如商業(yè)零售、批發(fā)、工業(yè)銷售發(fā)票）1、不能開具專用發(fā)票的增值稅一般納稅人2、增值稅小規(guī)模納稅人專用發(fā)票應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的收入（如餐飲發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票）營(yíng)業(yè)稅納稅人專業(yè)發(fā)票金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交輸運(yùn)輸票據(jù)3、增值稅專用發(fā)票基本為（ 四）聯(lián)，其中（發(fā)票聯(lián) ）（抵扣聯(lián) ）聯(lián)需加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章4、普通發(fā)票由（營(yíng)業(yè)稅納稅人）（小規(guī)模納稅人）和（不能開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人）使用5、單位和個(gè)人應(yīng)在（發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 ）時(shí)才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開

25、具發(fā)票7、任何單位不得（ 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開）發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得（拆本 ）使用發(fā)票，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（ 5）年8、增值稅專用發(fā)票是由（國(guó)家稅務(wù)總局）統(tǒng)一印制三、納稅申報(bào)1、納稅申報(bào)是（納稅人、扣繳義務(wù)人）向（稅務(wù)機(jī)關(guān)）書面申報(bào)的一種（法定手續(xù)）2、納稅申報(bào)的方式主要有（ 直接申報(bào)）（郵寄申報(bào) ）（數(shù)據(jù)電文申報(bào) ）（ 簡(jiǎn)易申報(bào)）（其他方式 ）3、郵寄申報(bào)以（ 寄出地郵戳日期）為實(shí)際申報(bào)日期。凡實(shí)行（查賬征收方式 ）納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以采用郵寄申報(bào)辦法4、數(shù)據(jù)電文申報(bào)是以（數(shù)據(jù)電文進(jìn)入特定系統(tǒng)的時(shí)間 ）為申報(bào)時(shí)間。采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的還應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將（ 電子

26、數(shù)據(jù)的材料書面郵寄）報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，若稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的數(shù)據(jù)電文和書面資料不一致的，應(yīng)以（書面數(shù)據(jù) ）為準(zhǔn)5、簡(jiǎn)易申報(bào)是指實(shí)行（ 定期定額）的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以（憑證代替申報(bào) ）（簡(jiǎn)并征期 ）的一種申報(bào)方式。四、稅款征收1、稅款征收是指（國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)）將（納稅人）應(yīng)繳納稅款征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)2、除（稅務(wù)機(jī)關(guān)、人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人 ）外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)3、目前的稅款征收方式主要有（查賬征收 ）（查定征收 ）（查驗(yàn)征收 ）（定期定額征收 ）（ 代扣代繳）（ 代收代繳）（委托征收 ）征收方式征收方式適用范圍1、查賬征收依據(jù)賬簿記載計(jì)算繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)查核，多退

27、少補(bǔ)規(guī)模大、財(cái)務(wù)制度健全、以如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人2、查定征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常條件下查定產(chǎn)量，銷售額，按規(guī)定稅率征收生產(chǎn)規(guī)模小，產(chǎn)品零星，稅源分散，會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的企業(yè)3、查驗(yàn)征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)商品產(chǎn)品的數(shù)量，按市價(jià)計(jì)算銷售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散，流動(dòng)性大的稅源4、定期定額征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額不達(dá)建賬賬標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅的個(gè)體工商戶5、代扣代繳扣繳稅款義務(wù)人向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從支付的款項(xiàng)中直接扣除稅款的方式零星分散、不易控制稅源的6、代收代繳收繳稅款義務(wù)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅法規(guī)定收取稅款的方式稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域7、委托征收以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向納稅人征收零散稅款方式