送達(dá)審計(jì)優(yōu)點(diǎn)及應(yīng)注意事項(xiàng)思考看法

1、送達(dá)審計(jì)優(yōu)點(diǎn)及應(yīng)注意事項(xiàng)思考看法長期以來，就地審計(jì)一直是會昌局所采用的唯一方式，隨著審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)人在積極探索其他的審計(jì) 方式，以發(fā)揮審計(jì)更大作用。會昌局自2002年起實(shí)行以送 達(dá)審計(jì)為主的方式，現(xiàn)已有6年，觀其效果，筆者認(rèn)為成 效是明顯的。筆者現(xiàn)就縣一級審計(jì)機(jī)關(guān)采用以送達(dá)審計(jì)為 主的審計(jì)方式的優(yōu)點(diǎn)及應(yīng)注意的事項(xiàng)談?wù)勛约旱膸c(diǎn)粗淺一、以送達(dá)審計(jì)為主審計(jì)方式的優(yōu)點(diǎn)就地審計(jì)的審計(jì)方式下，縣級審計(jì)人員每年都有好幾 個月下鄉(xiāng)在外審計(jì)，不僅很辛苦，而且對審計(jì)人員管理松 散，審計(jì)工作時間、質(zhì)量以及廉潔自律都游離于監(jiān)督之外, 對整個審計(jì)工作的"公正性j “權(quán)威性“帶來了一定的負(fù) 面影響。

2、而以送達(dá)審計(jì)為主的審計(jì)方式，可較好地解決這 些問題，其優(yōu)點(diǎn)是明顯的。表現(xiàn)在：一是可優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。當(dāng)前, 縣級審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在任務(wù)重、人員少、時間緊的矛盾。就地審計(jì)方式下，不僅來去途中要耗費(fèi)時間，有效工作時間受到影響，而且在就地審計(jì)方式下，審計(jì)人員與被審計(jì) 單位聯(lián)系緊密，審計(jì)時外部干擾大，審計(jì)環(huán)境受到影響，一些深層次的問題往往不能查深查透,不利于審計(jì)效率質(zhì)量的提咼。送達(dá)審計(jì)方式下，減少了與被審計(jì)單位過多的接觸機(jī) 會，確保了審計(jì)取證資料的客觀、真實(shí)和全面，實(shí)現(xiàn)了審 計(jì)信息的對內(nèi)公開和對外保密，審計(jì)環(huán)境得到優(yōu)化，提升 了審計(jì)質(zhì)量；而且，通過審計(jì)機(jī)關(guān)的管理和各科室成員的 相互制約，

3、審計(jì)人員的紀(jì)律性也增強(qiáng)了，有效工作時間得 到保證。此外，審計(jì)人員可充分自主地調(diào)配時間，在項(xiàng)目 任務(wù)時間緊的情況下，安排星期天或晚上加班。而且送達(dá) 審計(jì)有利于加強(qiáng)科室、人員的相互配合和相互探討，有利 于吸收其它專長的人員參加審計(jì)項(xiàng)目，有利于及時查詢有 關(guān)法規(guī)、審計(jì)檔案資料和相關(guān)資料，整合人力資源和審計(jì) 信息資源，有效提升審計(jì)效益。二是能減輕被審單位負(fù)擔(dān)，促進(jìn)廉政建設(shè)。以往實(shí)行 的就地審計(jì)，不可避免地會帶來審計(jì)人員外出用車、用餐 等問題，加重了被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)。送達(dá)審計(jì)方式下審計(jì)人 員外出費(fèi)用減少，也不必由被審單位接待，減輕了被審單 位的負(fù)擔(dān)。同時，送達(dá)審計(jì)從客觀上切斷了與被審計(jì)單位 的經(jīng)濟(jì)往來，成

4、為從源頭和機(jī)制上遏止腐敗的有效措施。三是有利于推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源共享。在就地 審計(jì)方式下，由于部分縣級審計(jì)部門的計(jì)算機(jī)是臺式的， 無法隨身攜帶，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)就成為了一句空話。而送 達(dá)審計(jì)使推行計(jì)算機(jī)審計(jì)成為可能，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的 高效率。就目前而言，大部分縣級審計(jì)機(jī)關(guān)除工程預(yù)決算 采用了審計(jì)軟件外，其他審計(jì)尚未使用審計(jì)軟件。但是， 我們可以利用電子表格技術(shù)，使票據(jù)審核、匯總等工作逐 步實(shí)現(xiàn)人工操作向電腦操作的轉(zhuǎn)變；可以上網(wǎng)查找法律法 規(guī)和獲取兄弟審計(jì)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；可以利用建立局域網(wǎng), 實(shí)現(xiàn)局內(nèi)審計(jì)資源共享；可以建立審計(jì)對象數(shù)據(jù)庫，提高 審計(jì)效率。二、送達(dá)審計(jì)應(yīng)注意的幾個問題明確責(zé)任

5、，加強(qiáng)送達(dá)審計(jì)資料管理。為確保資料的安全和審計(jì)工作的正常開展，審計(jì)組長作為直接責(zé)任人，在 資料管理中應(yīng)把握以下環(huán)節(jié)：一是與被審計(jì)單位的資料交 接手續(xù)要齊全，做到當(dāng)面清點(diǎn)，分類登記、雙方簽字，在 使用完了歸還時也要認(rèn)真清點(diǎn)并履行交接手續(xù)；二是按審 計(jì)分工或資料類別指定專人保管；三是存放和查閱資料注 意防盜、防火、防水，加強(qiáng)單位安全管理；四是實(shí)行由審 計(jì)組長負(fù)責(zé)的資料日清點(diǎn)制度；五是查閱資料過程中，對 暫時不需要的應(yīng)及時放入柜內(nèi)，減少資料的堆積，以利管 理；六是要增強(qiáng)保密意識，完善保密措施。辦公期間，審 計(jì)小組工作場所原則上不得隨便進(jìn)入，審計(jì)人員需外出時, 要注意上好門鎖，以確保資料的保密安全。七

6、是要建立報(bào) 告制度和責(zé)任追究制度，一旦發(fā)生資料丟損等情況審計(jì)組 應(yīng)及時上報(bào)，并視情況按制度作出必要的處理。查賬與實(shí)物核對相結(jié)合，注重審計(jì)調(diào)查1、應(yīng)盡量做好對一些需就地審查的審計(jì)工作。以送達(dá)審計(jì)為主的審計(jì)方式，不能片面地理解為送達(dá)審計(jì)就不要 到審計(jì)現(xiàn)場了。對資產(chǎn)、資金等實(shí)物形態(tài)以及管理機(jī)制、 內(nèi)控制度等軟件環(huán)境要進(jìn)行就地審查和了解，核實(shí)被審單 位的會計(jì)資料記載是否都與實(shí)際情況相符，確保審計(jì)評價 的全面性和準(zhǔn)確性；要加強(qiáng)對賬面資料與實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)地 核對，對賬面反映的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)可使用的諸如核對 法、盤存法、抽樣法等審計(jì)技術(shù)方法，避免造成審計(jì)結(jié)果 的失實(shí)和審計(jì)評價的失當(dāng)，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險；應(yīng)重視查閱

7、與 會計(jì)資料的其他資料，如企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)定額'購銷合同、 投資協(xié)議' 收益分配方案，以及企業(yè)改制、改組、兼并、 出售'拍賣等國有資產(chǎn)重組時的各項(xiàng)章程、合同等的訂立 和執(zhí)行情況等資料等，都與財(cái)會資料有著緊密的聯(lián)系，應(yīng) 進(jìn)行重視查閱，以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、可靠性。2、注重多種形式的審計(jì)調(diào)查，挖掘?qū)徲?jì)線索。這里要 強(qiáng)調(diào)注意以下幾個方面的問題：一是走訪被審計(jì)單位的主 管部門、監(jiān)管部門等關(guān)聯(lián)單位，聽取各部門從各自角度所 掌握的對被審計(jì)單位的情況介紹' 評價，以及對其領(lǐng)導(dǎo)人 或單位存在問題線索的介紹，并查閱有關(guān)部門對被審計(jì)單 位的檢查和處理報(bào)告，以供審計(jì)參考，找出切入點(diǎn)和突

8、破 口；二是可采取個別談話的方式，分別找被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo) 班子成員' 各職能部門或主要生產(chǎn)經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人或部分職工談話，了解被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面存在的薄弱 環(huán)節(jié)和重大違紀(jì)違規(guī)問題和個人重大經(jīng)濟(jì)問題線索，以明 確審計(jì)重點(diǎn)和方向。三是查閱其會議記錄，了解決策事項(xiàng), 查閱收發(fā)文本，跟蹤其出臺政策措施，捕捉有用信息，挖 掘?qū)徲?jì)線索。四是深入現(xiàn)場實(shí)地察看，通過勘察現(xiàn)場情況 印證賬面收支狀況，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。如 查項(xiàng)目投資僅僅從賬面把握不了全貌，只有將賬面審計(jì)和 現(xiàn)場實(shí)地勘察結(jié)合起來，才能弄清工程量有多大，是否有 虛報(bào)或配套，是否以生產(chǎn)性項(xiàng)目名義搞樓堂館所或福利設(shè)施。又如政府財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目是否落實(shí)，必須深入一線資金使用單位現(xiàn)場調(diào)查，才能核實(shí)清楚。充分利用各種手段，防范審計(jì)風(fēng)險。一是由被審計(jì)單位以書面形式向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)承諾提供的會計(jì)資料、會計(jì)帳戶 等的“真實(shí)、完整性”；二是實(shí)行審前公示制度，下發(fā)審計(jì) 通知書時，在被審計(jì)單位辦公地點(diǎn)公開張貼"審計(jì)公示s 明確告知被審單位干部群眾，有什么意見，可通過電話、 信件等方式向當(dāng)?shù)貙徲?jì)局或?qū)徲?jì)小組反映，以收集舉報(bào)線 索。三是對于審計(jì)手段所限實(shí)在難以查清的問題，要及時 向有關(guān)部門專題報(bào)告或移交查處?？h一級審計(jì)機(jī)